Европейский суд справедливости в своем недавнем решении счёл, что штрафы для жителей Испании, которые не декларируют должным образом своё имущество за рубежом, были «несоразмерными». В результате в феврале этого года Конгресс утвердил новый, менее дискриминационный режим.

Год назад мы комментировали в этом блоге обязанности любого лица, которое может считаться налоговым резидентом в Испании, декларировать все свои активы за рубежом в Государственную налоговую службу Испании, если их стоимость превышает 50 000 евро. Эта декларация должна быть обновлена, если есть изменения в оценках более 20 000 евро.

Те, кто не выполнял это обязательство, сталкивались с действительно конфискационными штрафами в размере до 150% от стоимости незадекларированных активов. И, даже выполняя это обязательство, если налоговое агентство Испании замечало недостатки в поданных декларациях, оно также могло потребовать штраф в размере до 5000 евро за каждую неверную или опущенную информацию.

Это постановление было введено во время очень серьезного финансового кризиса, когда правительство опасалось создания «корралито» (ограничения на оборот денежных средств в банковской системе) и оттока средств за границу. Но такой санкционный режим не прошел через общественный фильтр, будучи явно дискриминационным по отношению к тем, кто инвестирует за рубежом. Новое положение, принятое в результате решения Люксембургского суда, приводит санкционный режим в соответствие с общим, предусмотренным налоговыми нормами, без какой-либо конкретной дискриминации в отношении имущества, скрываемого за границей.

Также сроки давности в отношении налоговых правонарушений аналогичны срокам, предусмотренным в общем законодательстве; ранее оно никогда не предписывало право администрации требовать ответственности за сокрытие имущества за рубежом.

Карлос Прието Сид, адвокат

Читайте эту статью на английском языке
Читайте эту статью на немецком языке
Читайте эту статью на французском языке
Прочитайте эту статью на испанском языке

Многие европейцы регулярно проводят отпуск в Испании на протяжении всей своей трудовой жизни. Поэтому понятно, что, выйдя на пенсию, они хотят наслаждаться отдыхом круглый год, обосновавшись в этой стране.
Какие обязательства они приобретают в отношении испанской налоговой администрации?

Общее правило заключается в том, что тот, кто проводит более 183 дней в году в Испании, считается налоговым резидентом и, следовательно, должен декларировать все свои доходы испанской казне: как те, которые генерируются в Испании, так и те, которые поступают из других стран. Испанская налоговая служба должна знать общую сумму дохода, но это не означает, что все они подлежат налогообложению в Испании.

С другой стороны, соглашения, подписанные между Испанией и всеми странами её окружения во избежание двойного налогообложения, направлены на то, чтобы налоговое бремя было утвержденным и справедливым, и налогоплательщик мог вычесть из налогов, подлежащих уплате в Испании, суммы, фактически уплаченные за рубежом ранее.

Пенсии по возрасту имеют особый режим, который вызвал много споров в последние годы, поскольку толкование положений, изложенных в соглашениях об избежании двойного налогообложения, не было согласовано между различными странами. Государственные пенсии могут облагаться налогом только в той стране, в которой они были назначены; однако недавно было установлено, что это правило следует толковать в том смысле, что государственной пенсией считается только та пенсия, которая выплачивается вышедшим на пенсию государственным служащим за выполняемую работу на государственной должности.

Другая проблема связана с пенсиями, которые начисляются в полном объеме без удержания, как это обычно бывает в случае с немецкими пенсиями, поскольку они заставляют страну-плательщика взимать налог, который он по закону несет, когда эта иностранная пенсия, возможно, уже подлежала налогообложению в Испании без вычета иностранного налога, поскольку она еще не была фактически выплачена.

Всегда желательно обратиться к специалисту, чтобы разрешить сомнения, вызванные конкретной ситуацией, в которой мы находимся, и избежать неприятных сюрпризов с налоговыми администрациями Испании или нашей собственной страны.

Карлос Прието Сид, адвокат

Читайте эту статью на английском языке
Читайте эту статью на немецком языке
Читайте эту статью на французском языке
Прочитайте эту статью на испанском языке

В течение многих лет сохраняется юридическое обязательство резидентов Испании заявлять в государственные налоговые органы Испании о существовании активов за рубежом как недвижимого имущества, так и банковских счетов, доли в компаниях и страхованиях, депонированных или управляемых за пределами нашей страны.

Это заявление должно быть сделано исключительно в электронном виде через интернет с использованием электронной подписи. Срок подачи — с 1 января по 31 марта года, следующего за тем, к которому относится предоставленная информация, которая будет включать следующие пункты:

1. полное наименование банка или кредитного учреждения
2. полная идентификация счетов
3. дата открытия или отмены или, в соответствующих случаях, даты выдачи и отзыва разрешения, которые приводят к возникновению обязательства для декларанта, и, как это логично,
4. остатки на счетах по состоянию на 31 декабря и средний остаток за последний квартал года.

Тем не менее, не будет никаких обязательств сообщать о каких-либо счетах, если эти остатки по состоянию 31 декабря в общей сумме не превышают 50 000 евро. Подача декларации в последующие годы является обязательной только в том случае, если любой ( из совокупных остатков) из совместных балансов ( по состоянию на 31 декабря и в среднем за последний квартал года ) увеличился более чем на 20. 000 евро по сравнению с теми остатками, которые были определены при представлении последней декларации.

Аналогичное положение устанавливается в случае, если активы за границей представляют собой ценные бумаги, акции, доли участия в инвестиционных фондах, страхование жизни или инвалидности, а также временные или пожизненные ренты.

Функция этой декларации состоит в том, что государственное казначейство Испании может контролировать, соответствуют ли наши годовые налоговые декларации о доходах и налогах на имущество, которые как резиденты мы должны представить до конца июня, данным об имуществе и доходах, находящихся за границей: как резиденты мы должны декларировать наш доход в Испании на всемирном уровне.

Эта обязанность декларирования активов сопровождается тесным сотрудничеством и взаимопомощью между налоговыми органами, о чем мы уже упоминали на уровне сообщества в других статьях этого блога.

Карлос Прието Сид, адвокат

Читайте эту статью на английском языке
Читайте эту статью на немецком языке
Читайте эту статью на французском языке
Прочитайте эту статью на испанском языке

Удаленная работа — это не преходящая мода, вызванная пандемией коронавируса. Этот способ работы имеет столько преимуществ, что в конечном итоге он укоренится в наших социальных обычаях. Мои клиенты обычно приезжают в Испанию в отпуск или на пенсию. Теперь всё чаще начинают думать о том, чтобы жить здесь постоянно, работая и одновременно наслаждаясь своим пляжным домом.

Более года назад, когда мы еще ничего не подозревали об этой пандемии и социальных изменениях, которые она вызовет, мы опубликовали в нашем блоге статью о возможностях и юридических рисках дистанционной работы.
Давайте сосредоточим наше внимание на международных аспектах этой ситуации трудовой занятости. То есть на правовой проблеме тех, кто работает удаленно, например, в Испании, но своей работой приносят выгоду получателю своих услуг в другой стране, например, в Германии. Эта ситуация становится всё более и более распространённой, и в испанских туристических анклавах уже есть муниципалитеты и компании, продвигающие концепцию «отпуск круглый год», в которой работнику предлагается регулярно наслаждаться райским отдыхом, выполняя свои профессиональные обязанности в течение части дня.

Когда мы предоставляем услуги по найму или в качестве частного предпринимателя посредством удаленной работы, устанавливая свое обычное место жительства в одной стране и оказывая услуги клиентам или работодателям в другой стране, возникает вопрос о том, какое трудовое законодательство и, особенно, какую систему социального обеспечения следует применять. Для прояснения этих вопросов, и всегда с временной точки зрения, в рамках Европейской Экономической Зоны был заключен ряд соглашений, которые, по сути, обязывают работника иметь возможность аккредитовать с помощью международно утвержденного документа, какое государственное управление социального обеспечения правомочно контролировать его положение и уплату взносов. Необходимо учитывать применимую ситуацию и быть хорошо проинформированными, чтобы иметь возможность в любое время выполнять налоговые, трудовые и социальные обязательства, требуемые законодательством соответствующего государства. Казуистика очень разнообразна, и в любом случае требуется профессиональная поддержка, чтобы гарантированно противостоять этой новой ситуации.

Карлос Прието Сид, адвокат

Читайте эту статью на английском языке
Читайте эту статью на немецком языке
Читайте эту статью на французском языке
Прочитайте эту статью на испанском языке

Предоставление профессиональных услуг на расстоянии, благодаря новым технологиям, становится всё более обычной ситуацией, в которой исполняющий услуги может проживать в одной стране, а тот, кто получает выгоду (и оплачивает соответственно), — в другой. Это вызывает много сомнений в вопросах, связанных с налогообложением и социальным обеспечением, которые ещё не выяснены.

В настоящее время технология позволяет оказывать множество профессиональных услуг без необходимости прямого контакта с поставщиком и получателем услуг. Все услуги, связанные с коммуникацией, консультированием и передачей знаний, могут быть предоставлены заочно через Интернет, без физических и географических барьеров. Если специалист, который предоставляет эти услуги, проживает на территории Испании, так как, согласно общему правилу, он пребывает в течение срока, превышающего 183 дня в течение календарного года, он должен будет подчиняться испанским законам при выполнении трудовых, налоговых обязательств и социального обеспечения.

Работа на расстоянии имеет важные пробелы в её регулировании, согласно испанским стандартам. Предоставление услуг само по себе не является проблематичным, поскольку в этом случае предприниматель, как таковой, должен быть зарегистрирован в системе социального страхования и в налоговой службе. Их обязательства будут такими же, как у любого местного предпринимателя, работающего на себя.

Но необходимо учитывать, что во многих случаях, даже сохраняя внешний вид самостоятельной работы, мы можем оказаться перед «ложным предпринимательством», если имеют место следующие пункты:

• мы работаем для одного бенефициара наших услуг.
• этот бенефициар является тем, кто обучил нас, или оказал нам содействие и оплатил инструменты для выполнения порученной работы.
• работа осуществляется под его руководством, и, как только заказ будет выполнен, мы доставляем его, чтобы он получил прибыль от полученной продукции.

В этих случаях получатель наших услуг должен зарегистрировать нас в органах социального обеспечения в качестве наемного работника и должен будет выполнять свои финансовые и социальные обязательства в Испании. Ничто не мешает компании-бенефициару не иметь постоянное представительство на территории Испании, поскольку её обязательства также определены, и мы можем заявить о несоблюдении этих требований.

Карлос Прието Сид, адвокат

Читайте эту статью на английском языке
Читайте эту статью на немецком языке
Читайте эту статью на французском языке
Прочитайте эту статью на испанском языке

Многие получатели иностранных пенсий, которые проживают в Испании, получают в эти недели информационные письма от Налоговых органов с напоминанием, связанном с уплатой налогов за свои иностранные пенсии, которые больше не являются «освобождёнными » в связи с недавними правовыми изменениями в «Соглашении об избежании двойного налогообложения». Текст письма содержит следующие положения:   

Налоговой службе Испании стало известно о существовании налогоплательщиков, обязанных платить налог с доходов физических лиц  (НДФЛ — IRPF), получающих пенсии из-за рубежа, которые не были объявлены должным образом, что привело к действиям по регулированию со стороны Налоговых органов.

Учитывая особые обстоятельства социально уязвимой группы населения, «Единственным дополнительным положением» Закона 26/2014, от 27 ноября (BOE от 28 ноября) были одобрены две исключительные меры, о которых мы  информируем Вас, для того, чтобы Вы смогли оценить, распространяются ли на Вас приведенные обстоятельства, которые позволили бы Вам извлечь из них пользу.

С одной стороны, устанавливается освобождение от налоговых санкций в виде денежных взысканий:  штрафов, пени или процентов, возникших как следствие регулирований, осуществленных Налоговым Агентством или спонтанно налогоплательщиками.

С другой — в целях содействия добровольному упорядочению этих ситуаций принимается  чрезвычайный срок, который заканчивается 30 июня 2015 года, в течение которого сможете представить налоговую декларацию  (НДФЛ) за периоды, не представленные до 1 января 2015 года, включая правильную форму всех выплаченных пенсий.

Представление декларации в указанный срок должна сопровождаться уплатой  соответствующей налоговой квоты, но без требования в уплате пени, процентов или штрафов.

Со дня истечения срока все возможные осуществляемые регулирования будут следовать общему налоговому режиму без каких-либо исключений.

Карлос Прието Сид, адвокат

Читайте эту статью на английском языке
Читайте эту статью на немецком языке

Испанское правительство предоставляет специальный срок для декларации о доходах всем иностранным гражданам, проживающим в Испании, а также любому испанскому пенсионеру, который вернулся в страну после эмиграции. Эти люди теперь могут заплатить всю причитающуюся сумму налога, задолжавшую налоговым властям, без оплаты пени или штрафов за просрочку платежа. 

Если вы проживаете в Испании более 183 дней в году, вы автоматически классифицируетесь налоговым резидентом, вследствие чего ваши доходы во всем мире должны подвергаться налогообложению в Испании. Это также включает в себя вашу пенсию. Если вы на пенсии и не представили налоговую декларацию в Испании, у вас еще есть время до середины следующего года, чтобы подать декларацию и заплатить налог без какого-либо штрафа или процентов.

В настоящее время существует установленная минимальная сумма для пенсии, которая должна быть объявленной в подоходный налог. На 2013 год минимальный годовой доход  для пенсий иностранцев составил в общем случае € 11.200. Эта сумма является независимой от того, предоставите вы индивидуальную декларацию  или вместе с вашим супругом. Тем не менее, это не применяется к пенсиям государственных служащих, так как они должны всегда подвергаться налогообложению в стране происхождения.

Всё более узкий обмен информацией и данных между различными европейскими налоговыми органами позволил Казначейству Испании быть в курсе, сколько иностранных и эмигрировавших пенсионеров, вернувшихся из- за границы, не платят никаких налогов на их иностранные пенсии здесь или, по крайней мере, не делают это в соответствии с правилами.

Пенсионеры часто преклонного возраста  и имеют большие трудности в понимании правовой ситуации в Испании, потому что они жили за рубежом в течение многих лет. С другой стороны, как правило, не имеют много активов. Именно поэтому правительство Испании установило специальный срок 6 месяцев, начиная с 01.01.2015 года, чтобы дать этим людям возможность уточнить свои долги с Налоговой посредством оплаты 100% налога с экономией на процентах и штрафах за просроченную плату.

Карлос Прието Сид, адвокат

Читайте эту статью на английском языке
Читайте эту статью на немецком языке

16 ноября 2011 мы опубликовали статью на этом блоге об обвинении, которое Европейская Комиссия предъявила Королевству Испании в Европейском Суде по поводу дискриминации  в отношении нерезидентов в момент наследования. После длительного процесса судьи Люксембурга, наконец, признали правоту Комиссии.

3 сентября 2014 года Суд Европейского союза вынес решение по делу C127 / 12, которое касалось апелляции Европейской комиссии против Королевства Испании за невыполнение условий учредительных договоров Европейского Союза. В своем заявлении Комиссия просила суд признать, что Королевство Испании нарушает свои обязательства как европейский партнер внедрением различий в налоге на дарение и наследство, который варьируется в зависимости от места проживания участников юридического дела, то есть являются они или нет резидентами Испании. На практике, при получении наследства или дарения в Испании, нерезиденты обычно платят гораздо более высокий налог, чем резиденты.

Это требование Европейской комиссии было конечным результатом процесса, начатого в 2007 году, в котором общественное правительство уже просило Испанию изменить свое налоговое законодательство, касающееся налогообложения дарения или наследства.  Было внесено небольшое изменение, но оно не удовлетворило комиссию Евросоюза, которая подала иск в  Суд Европейского Союза на Испанию. Государство пыталось защитить себя, но суд  сделал вывод о том, что государственный закон при применении налога на наследство и дарение дискриминирует нерезидентов, и эта дискриминация является посягательством на свободу движения капитала, одну из фундаментальных свобод, которая должна сохранить Союз.

Карлос Прието Сид, адвокат

Читайте эту статью на английском языке
Читайте эту статью на немецком языке

Мы берём на себя множество рисков, принимая решение приобрести собственность в Испании. В случае, если продавцом  является владелец- нерезидент, существуют специфические риски, которые обычно не принимаются во внимание инвесторами. 

Большая часть недвижимого имущества на испанском побережье на имя собственников, которые не проживают в нашей стране, и это обычно дома или квартиры для проведения отпуска.  Если мы покупаем какой-либо из этих объектов недвижимости  у владельцев, не являющихся резидентами, мы не должны забывать о необходимости принятия мер предосторожности во избежании впоследствии неожиданных проблем с органами государственной власти.

Наиболее распространенный случай — это обязанность по уплате муниципального налога на увеличение земельной стоимости, так называемый “plusvalía municipal”. Закон предусматривает, что этот налог подлежит к оплате со стороны продавца, поэтому покупатель как правило не заботится об этом расходе  при расчете общей стоимости инвестиционной сделки. Однако, когда продавец не является резидентом, закон обязывает платить этот муниципальный налог покупателя в качестве замены продавца, то есть того,  кто действительно обязан платить. Это исключение из правила имеет свою логику, поскольку пытается избежать преследования органами государственного управления за границей продавцов нерезидентов, которые не платят налоги добровольно, потому что когда они продают свою собственность в Испании,  очень часто не сохраняют какой-либо другой собственности в стране, а, следовательно, они технически неплатежеспособны. Муниципалитет требует в этом случае выплаты налога от того, кто находится ближе, и это покупатель.

Именно поэтому во время оформления договора купли-продажи следует требовать от продавца соответствующее обеспечение фондов  (или удержать сумму налога из денег, которые причитаются продавцу за недвижимость). Если не учтено это исключение из общего правила, и никакие меры предосторожности не были приняты, если мэрия запрашивает, чтобы мы погасили задолженность по налогу на увеличение стоимости земли, потому что продавец жилья не уплатил этот налог, у нас не будет иного выбора, кроме как взять на себя эти расходы в качестве покупателей, поскольку, перед  государственной администрацией мы будем единственными, кто обязан платить. Другое дело, что в дальнейшем мы можем востребовать от продавца то, что было оплачено в муниципалитет, в частном порядке, типа гражданского иска против него.

Карлос Прието Сид, адвокат

Читайте эту статью на английском языке
Читайте эту статью на немецком языке

Анализируя характеристики требований, предъявляемых к иностранцам, не входящим в ЕС, чтобы на законных основаниях открыть свое дело в Испании и  развивать его лично как обладателю вида на жительство с разрешением на работу за свой счет ( в качестве предпринимателя ), мы видим, что его цель заключается в обеспечении платежеспособности предпринимателя, законности и жизнеспособности собственного бизнеса.

Открытие предпринимательской деятельности может быть использованo в качестве средства для получения вида на жительство в Испании  ( с заманчивой перспективой, которая таким образом, предполагает,  возможность свободно передвигаться по всей Шенгенской зоне и нормативный правовой закон пытается избежать мошенничества, гарантируя, что бизнес, который собирается создать заявитель на получение  вида на жительство  с разрешением на работу за свой счет,  является реальным и может создать новые рабочие места и обеспечить подъём богатства нации.

Как доказать, что работодатель  располагает достаточными финансовыми средствами  для предвиденного капиталовложения, каким будет его ожидаемый доход или сколько рабочих мест предполагается создать?Для этого  желательно представить отчет оценки,  выдаваемый организациями работодателей или самозанятыми работниками, зарегистрированными в нашей стране. Заявление о выдаче вида на жительство с разрешением на работу за собственный счёт должно быть представлено  наряду с остальной документацией, подтверждающей законность и жизнеспособность бизнеса для экономики ( бизнес- план )  перед консульством Испании,  компетентным органом страны постоянного проживания иностранного заявителя.   Только тогда, когда руководство направляет официальный ответ о принятом положительном решении на прошение, возможно получить визу для поездки в Испанию, чтобы развивать бизнес в нашей стране, поэтому это обычно, предварительное сотрудничество с местными партнерами, которые могли бы продвинуть управление бизнесом, включая выдачу разрешения вида на жительство.

Карлос Прието Сид, адвокат

Читайте эту статью на английском языке
Читайте эту статью на немецком языке